Moms i Norge
Våra tjänster:
- Registrering i det norska momsregistret
- Momsrepresentant i Norge
- Momsrådgivning
- Löpande momsredovisning i Norge
- Löpanda bokföring i Norge
- Hjälp med momskontroll i Norge
- Upprättande av norska utgående fakturor
- Expertis inom ”gränssnittet” mot tullområdet
Momslagen i Norge
Även om Norge är nära integrerat i den europeiska inre marknaden via medlemskap i Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) är Norge inte en del av EU. Det betyder att det finns skillnader, särskilt när det gäller moms. Norge har antagit många delar av EU:s momslag – men systemet är totalt sett självständig.
Regler för moms i Norge:
Momsregistrering i Norge
Utländska företag som verkar i Norge måste kontrollera om de är momsregistrerade. Denna skyldighet uppstår vanligtvis när varor eller tjänster säljs i Norge och en omsättningsgräns på 50 000 NOK (inom 12 månader) överskrids. Registrering sker i två steg via bolags- och momsregistret.
I det första steget ska det utländska företaget vara infört i det norska företagsregistret som ett så kallat ”NUF”. Den norska myndigheten Altinn informerar om detta på följande webbplats.
I det andra steget kan anteckning göras i det norska momsregistret: den norska myndigheten Altinn ger information om detta på följande webbplats.
De norska skattemyndigheterna ger information om registrering och inlämning av momsdeklarationer.
Försäljning av varor i Norge
Norge beskattar generellt alla leveranser av varor och tjänster som sker inom landet. Det är 25 % moms på nästan alla varor och tjänster men men i vissa fall är det 15 % eller 12 % det gäller: norska skattemyndigheterna ger information om detta på följande webbplats. Det är främst avtalad leveransorten som bestäms leveranseorten i fråga om moms. Till skillnad från EU:s momslag som innehåller detaljerade regler för specifika situationer, följer den norska lagen ett mer generellt tillvägagångssätt. I Norge sätts vanligtvis försäljningsstället där varorna överlämnas i enlighet med avtalen.
Dessutom måste det enskilda fallet bedömas efter (faktiska) ekonomiska aspekter: den så kallade Ifi Oy-domen är här banbrytande. Vid fastställandet av leveransorten bör följaktligen inte endast aspekter av köprättslig hänsyn tas. Snarare måste en omfattande övervägande av alla relevanta omständigheter göras. Särskilt för utländska företag som verkar intensivt på den norska marknaden kan detta leda till att leveranser anses ha skett i Norge, även om varorna överlämnas till utlandet enligt de Incoterms som används. De avgörande kriterierna här är företagets inriktning mot den norska marknaden, till exempel genom en norsk hemsida eller en affärstransaktion anpassad för norska kunder.
Ur ett norskt perspektiv bedöms anläggningsprojekt (leverans och installation av en anläggning) regelbundet som "Supply & Install"-projekt. Dessa projekt kännetecknas av att äganderätten till det levererade systemet övergår gradvis eller helt vid färdigställande. Enligt norsk lag är sådana projekt i allmänhet momspliktiga i Norge, oavsett kontrakterad leveransplats. Det är därför tillrådligt för företag att anpassa sina momsprocesser därefter.
Utförande av tjänster i Norge
Medan EU:s momslag ofta innehåller specifika regler för platsen för tillhandahållande av tjänster, bygger norsk lag på en mer allmän princip: tjänster som utförs i Norge är föremål för norsk moms. Detta tillvägagångssätt gäller oavsett den specifika typen av tjänst och inkluderar även uthyrning av tillgångar. Ett undantag från denna princip kan i synnerhet gälla för så kallade tjänster som kan levereras på distans ("fjernleverbare tjenester"). Det är 25 % moms på nästan alla varor och tjänster men i vissa fall är det 15 % eller 12 % det gäller: norska skattemyndigheterna ger information om detta på följande webbplats.
Omvänd betalningsskyldighet för "fjernleverbare tjenester"
Normalt är det den som säljer varor eller tjänster som ska ta ut moms vid försäljningen och redovisa den i sin momsdeklaration. Vid omvänd betalningsskyldighet är det i stället köparen som ska räkna ut och redovisa utgående moms på inköpet i sin momsdeklaration.
I Norge finns en särskild reglering för vissa tjänster, så kallade "fjernleverbare tjenester". Tjänster som kan levereras på distans inkluderar till exempel konsulttjänster, IT-tjänster eller marknadsföringstjänster. Det avgörande är att dessa tjänster teoretiskt sett även kan tillhandahållas på distans. De norska skattemyndigheterna informerar i momshandboken vilka tjänster som anses kunna levereras på distans.
Vidare har de norska skattemyndigheterna satt upp en vägledning som kan användas för att avgöra om omvänd skattskyldighet ska tillämpas eller inte.
Befrielse (exemption) och undantag (exception) från norsk moms
Inte all försäljning är föremål för moms i Norge. Vissa transaktioner är antingen helt undantagna eller skattefria:
- Befrielse från moms (Fritak): Ingen försäljningsskatt tas ut på dessa försäljningar, men det finns rätt till ingående momsavdrag. Exempel på detta är försäljning från vissa trycksaker och från export av varor och tjänster.
- Undantag från moms (Unntak): Dessa inkluderar till exempel försäljning inom sjukvården, utbildningssektorn eller fastighetsförsäljning. Ingen försäljningsskatt tas ut för dessa försäljningar och det finns ingen rätt till ingående momsavdrag
De norska skattemyndigheterna tillhandahåller information om skillnaderna mellan "fritak" och "unntak": till den relevanta webbplatsen.
Ingående moms
I Norge har företag i allmänhet rätt att dra av den moms de har betalat på sina inköp (ingående moms) från sin egen moms. Förutsättningen för detta är bland annat att de är registrerade i momsregistret och att inköpen används för deras näringsverksamhet.
Det finns dock begränsningar: t.ex. B. förbud mot ingående momsavdrag för köp och underhåll av bilar eller för representations- och serveringskostnader.
Sml. forklaringer i moms håndboken.
En korrekt faktura är avgörande för avdrag för moms.
Norsk faktura
Den korrekta utformningen av den norska utgående fakturan är av yttersta vikt i Norge. Den rättsliga grunden för detta finns i den norska moms- och bokföringslagen med tillhörande regelverk. Vid formalisering av en faktura, bland annat:
- Information om fakturautfärdaren: företagsnamn enligt det norska företagsregistret, adress och organisationsnummer (med tillägg av förkortningen "MVA" om företaget är registrerat i momsregistret),
- eventuellt: ange en momsrepresentant,
- Information om fakturamottagaren: det är fördelaktigt att ange mottagarens norska organisationsnummer,
- Fakturanummer: en separat norsk fakturagrupp måste användas som inte innehåller några luckor,
- Moms visas i förekommande fall: om den faktureras i EUR, måste momsbeloppet även anges i NOK-valuta,
- Språk som används: norska, svenska, danska eller engelska
- Antal och beskrivning av levererade varor
- vid behov, hänvisning till skatteplikten för mottagaren av tjänsten,
- datum för utfärdandet av fakturan,
- tid eller period för leverans eller tjänst,
- Plats för leverans eller tjänst,
- om tillämpligt, ersättning uppdelad enligt skattesatser och undantag,
- Avgift och tillämpligt skattebelopp samt hänvisning till skattebefrielse,
- Uppgift om betalningsfrist.
Myndigheten Altinn tillhandahåller även information om utgående fakturor på följande webbplats.
Bokföringskrav i Norge
Registrering i det norska momsregistret och inlämnande av löpande momsredovisning leder till relativt omfattande redovisningsskyldighet. I praktiken bör man vara uppmärksam på att vid en omsättningsskattekontroll regelbundet begärs in en så kallad SAF-T-fil: de norska skattemyndigheterna ger information om detta på följande webbplats.
Export av varor till Norge
Ämnena tull, importmoms och "Særavgifter" (särskilda skatter eller tullar) förklaras mer i detalj på vår webbplats "Export till Norge".
Ansök om återbetalning av moms
Denna procedur är lämplig för utländska företag som inte är registrerade för moms i Norge - men som har betalat norsk moms eller importmoms. Dessa fall bör kontrollera om kraven för återbetalning av ingående skatt är uppfyllda. De norska skattemyndigheterna tillhandahåller information om ersättningsprocessen på följande webbplats.