Att utstationering av arbetstagare till Norge kräver uppmärksamhet, eftersom det finns krav och speciella krav som måste iakttas. Dessutom bör även områdena moms, fast driftställe och uthyrning av personal beaktas vid utstationering.

I det första i skedet leder varje anställning av personal i Norge till beskattning av löner och beräkning av sociala avgifter i Norge. I vissa fall bortfaller beskattning av lön och/eller beräkning av sociala avgifter i Norge. För att bedöma beskattningsrätten behöver skattemyndigheterna en rad uppgifter, som inhämtas via Oppdrags- & Arbeidsforholdsregisteret.

 

 

Oppdrags- & Arbeidsforholdsregisteret: Redovisning av uppdraget och de anställda

Oppdrags- & Arbeidsforholdsregisteret (blanketter RF 1198 och RF 1199) är tänkt att användas för att rapportera beställningar utförda av utländska företag med personal utplacerad i Norge. Skattekontoret i Stavanger använder informationen för följande:

På företagssidan

• Bedömning av kontraktet i Norge: uthyrning av personal/arbetskreft eller enterpriseforhold (förklaring nedan)  
• Om det handlar om en enterpriseforhold: bedömning av om ett driftställe kommer att inrättas 

På arbetstagarsidan

• Utfärdande av skattekort och noska personnummer ("D-nummer")
• Registrering av dagar i Norge i förhållande till 183 dagars regeln

 

Uthyrning av personal eller enterpriseforhold 

Ur det norska skattekontorets perspektiv är det viktigt att klargöra, om arbeidsinnsats i Norge gäller uthyrning av personal eller om det avtalen bedömas som enterpriseforhold. 

 

Uthyrning av personal

Uthyrning av arbetskraft är definierat i det nordiska skatteavtalet. En arbetstagare anses som uthyrd när han av någon (uthyraren) ställs till förfogande för att utföra arbete i annans (uppdragsgivare) verksamhet i annan avtalsslutande stat, förutsatt att uppdragsgivaren har hemvist eller fast driftställe i denna andra stat och att uthyraren inte har ansvar för och inte heller står risken för arbetsresultatet.

Vid avgörandet av frågan om en arbetstagare skall anses uthyrd, skall göras en samlad bedömning varvid särskilt beaktas om:

• den övergripande arbetsledningen åvilar uppdragsgivaren,
• arbetet utförs på en arbetsplats som disponeras av uppdragsgivaren och för vilken han. har ansvar
• ersättningen till uthyraren beräknas efter den tid som gått åt eller med ledning av annat samband mellan ersättningen och den lön arbetstagaren får,
• största delen av arbetsredskap och material ställs till förfogande av uppdragsgivaren, och
• uthyraren inte ensidigt bestämmer antalet arbetstagare och de kvalifikationer dessa skall ha.

 

Enterpriseforhold

Enterpriseforhold är till stor del motsatsen till uthyrning av arbeidskraft. Ett entreprenadförhållande kännetecknas av att en leverantören använder sina egna anställda för att utföra arbete för uppdragsgivarens räkning. Vid entreprenad är leverantören skyldig att leverera ett specifikt resultat, och arbetarna är föremål för entreprenörens ledning och kontroll.

 

Översikt över konsekvenser:

1. Det handlar om uthyrning av personal/arbetskreft

• På företagssidan innebär det vanligtvis inget fast driftställe inrättas.
• På arbetstagarsidan innebär det att 183 dagars regeln inte gäller. Som ett resultat är de löner som tjänats in i Norge skattepliktiga till Norge från dag 1.

2. Det handlar om en enterpriseforhold

• På företagssidan leder detta till att det norska skattekontoret tittar närmare på om ett fast driftställe för inkomstskatteändamål inrättas. Ett byggnads-, anläggnings-, installations- eller monteringsprojekt utgör fast driftställe men bara i de fall projektet eller verksamheten pågår i mer än 12 månader på ett och samma ställe. Fördjupad information om fast driftsälle på webbplatserna för Nordisk eTax.
• På arbetstagarsidan innebär det att 183 dagarsregeln kan träda i kraft.

 

183 dagars regeln

De anställda beskattas vanligtvis inte på sin lön i Norge när alla följande villkor är uppfyllt:

• medarbetaren uppehåller i Norge mindre än 183 dager under en 12-månadersperiod og
• arbetsgivare har inte fast driftsälle i Norge og
• medarbetaren är inte uthyrd till ett företag 

 

Redovisning av löner via A-rapporter

Varje lön som intjänats i Norge - även om det bara är några dagar - ska rapporteras via A-melding. I princip bör även norsk skatteavdrag redovisas och betalas. Detta gäller även om arbetsgivaren förutsätter att lönen inte är skattepliktig i Norge enligt skatteavtalet - dock kan man i dessa fall ansöka om befrielse från skatteavdrag: denna ansökan beviljas ofta (i tydliga fall).

Det finns en kalkylator för skatteavdrag (forskuddstrekk) på norska skatteverkets hemsida. Om det finns A1-intyg (d.v.s. ingen socialförsäkring i Norge), kan rekommenderas tabellkort 7160. 

Viktig: en norsk inkomstdeklaration måste definitivt lämnas in under följande år. Detta gäller även om du utgår från att du inte är skattskyldig i Norge. Då ska du lämna in en nollrapport.

 

Om lön inte är skattepliktig till Norge: vägledning för att upprätta en norsk skattedeklaration (nollrapport)

 

 

 

Norsk kildeskatt på lønn

I Norge har utländska anställda ofta möjlighet att beskatta sin lön med "Norsk kildeskatt på lønn" - på engelska: "PAYE: Pay As You Earn". Detta är beskattning med fasta skattesatser och innebär att beskattningen är genomförd (ingen extra deklaration).  

Det norska skattekontoret ger information om detta på följande webbplats.

Skattesatser på PAYE:

• om inga sociala avgifter i Norge: 17,2 % 
• om norska sociala avgifter också ska betalas: 25 % 

Som jämförelse, om normal beskattning är mer fördelaktig se Skattekalkulatoren.

 

Anställdas tillgång till internetportal "Min skatt"

I Norge har hela beskattningsprocessen digitaliserats. Alla inkomstskatteärenden (men även t.ex. inkomstskattekortet) hanteras via den elektroniska brevlådan "Min Skatt" hos de norska skattemyndigheterna.

Med detta i åtanke är det tillrådligt att varje enskild anställd får tillgång till "Min Skatt" så snart som möjligt.

Procedur för detta:

1. Ett aktiveringsbrev beställs från Altinn: allt du behöver göra är att ange D-numret. specificeras. Aktiveringsbrevet skickas till den registrerade hemadressen inom cirka en vecka.
2. Efter att aktiveringsbrevet har kommit kan en app installeras på smartphonen: Kom igång med MinID
3. Du bör då ha tillgång till din personliga "Min skatt"-brevlåda hos de norska skattemyndigheterna.

 

Social trygghet

När en anställd utstationeras till Norge är det ofta önskvärt att den anställde även fortsättningsvis omfattas av hemlandets socialförsäkringsbestämmelser. I praktiken uppnås detta genom att skicka ett A1-intyg till den norska socialförsäkringsmyndigheten NAV. A1-handlingen fungerar som ett intyg på gällande socialförsäkringsbestämmelser och som bekräftelse på att inga avgifter ska betalas i det andra landet.

Satser for trygdeavgift:

• arbetstagarens andel: 7,8 % 
• arbetsgivarens ordinarie avgiftssats: 14,1 %

 

Lön, semester och HMS-kort

I Norge har anställda omfattande rättigheter - den norska tillsynsmyndigheten Arbeidstilsynet ger information om detta: på webbplatsen.

De viktigaste rättigheterna för den anställde är:

• En minimilön (i vissa branscher)
• Semester och "semesterlön" i enlighet med norsk lag
• Begränsad arbetstid och övertidsersättning (+tillägg) i enlighet med norsk lag
• Arbetsgivarbetald kost och kost (i vissa branscher)
• Ett skriftligt anställningsavtal
• En säker arbetsplats

 

Följaktligen kan t.ex. B. Minimilöner måste iakttas inom bygg- och monteringssektorn. Följande minimilöner är hämtade från den ansvariga tillsynsmyndighetens webbplats Arbeidstilsynet i juli 2023:

• 238,30 NOK per timme gäller för anställda med utbildning i den verksamhet som bedrivs.
• 223,80 NOK per timme gäller för anställda utan utbildning men med minst 1 års erfarenhet av den bedrivna verksamheten.
• 214,90 NOK per timme gäller för anställda utan utbildning och mindre än 1 erfarenhet av utförd aktivitet.

HMS-kortet måste också beaktas. Alla personer som arbetar på bygg- och monteringsplatser måste ha med sig HMS-kortets identitetskort. I många fall ger norska uppdragsgivare endast tillträde till byggarbetsplatsen till personer som kan visa upp ett HMS-kort.

 

Resekostnader, professionell vistelse och pendlarstatus

För att A-deklarationerna ska kunna lämnas måste de skattepliktiga lönerna i Norge fastställas. Arbetsgivarens utgifter för logi, hemresor och måltider är i allmänhet endast skattefria om resan eller vistelsen enligt norsk lag anses vara en tjänsteresa (kan endast accepteras för en korttidsvistelse) eller en yrkesvistelse (yrkesopphold). Om vistelsen varar längre än 6 månader antas i allmänhet att vistelsen inte längre representerar en yrkesvistelse (eller en tjänsteresa) - istället kan det vara en pendlingsvistelse - det ska kontrolleras från fall till fall för att se vilka fördelar som är möjliga.

 

Tutorial- Video

Denna snabba videohandledning visar hur dina anställda får tillgång till sin arbetsplats i Norge:

 

 

Våre tjänster inom området lön og personal i Norge

• Konceptskapande för inlägg – särskilt med fokus på inkomstskatt
• Lönefördelning: Fastställande av lönedelar för norsk sida
• Råd om norsk resekostnadslagstiftning
• Rådgivning om minimilön och övertidsersättning
• Löpande redovisning av löne- och löneskattebelopp via A-rapporter
• Ledsagning vid befrielse från socialförsäkring
• Redovisning av arbetsuppgifter via Uppdrag & Personalregister (blanketter RF 1198 och RF 1199)
• Samarbete med den första registreringen av den anställde
• Skaffa HMS-kortet (”byggekort” eller grönt kort) för bygg- och monteringsarbeten
• Assistera vid upprättandet av den norska inkomstdeklarationen