Karaktäristika för inkomstdeklarationen för utstationeringar i Norge:

• varje gång du arbetar i Norge ska du normalt betala inkomstskatt;
• i många fall sker inkomstbeskattningen automatiskt;
• vid automatisk taxering antas i allmänhet skattskyldighet i Norge föreligga;
• som regel är en nolltaxering endast möjlig om en inkomstdeklaration lämnas in i förväg;
• ingen inkomstdeklaration behöver lämnas om det finns ett PAYE -ärende.

 

 

Ifylld norsk inkomstdeklaration

Taxeringen av inkomstskatt i Norge är i hög grad automatiserad. Arbetsgivarens inrapporterade löneuppgifter överförs automatiskt till den anställdes inkomstdeklaration. I mars/april året därpå genereras en förifylld norsk inkomstdeklaration (Skattemelding) för föregående år från denna.

Din inkomstdeklaration kommer då att vara klar i din personliga brevlåda Min skatt hos de norska skattemyndigheterna. 

Frågan om hur den fortsatta hanteringen av inkomstdeklarationen ska gå till beror på om man utgår från att 

• Norge inte har någon beskattningsrätt, eller
• Norge har rätt att beskatta löneinkomst

Vid utstationering till Norge är den så kallade 183-dagarsregeln avgörande för om Norge har rätt att beskatta lönen – eller inte. Om 183-dagarsregeln gäller (se vår webbplats för mer information) Utstationering), har Norge i allmänhet ingen rätt att beskatta lönen. Omvänt gäller att om 183-dagarsregeln inte är tillämplig har Norge vanlig beskattningsrätt. 

I samtliga fall krävs tillgång till den elektroniska brevlådan ”My Tax”.  

 

Tillgång till den elektroniska brevlådan ”My Tax” hos den norska skattemyndigheten 

I Norge har hela skatteprocessen digitaliserats. Alla inkomstskatteärenden (men även t.ex. skattekortet) hanteras via den elektroniska brevlådan ”My Tax” hos de norska skattemyndigheterna.

Med detta i åtanke är det tillrådligt att personer med lön i Norge får tillgång till ”My Tax” så fort som möjligt. Procedur för detta:

1. Hos myndigheten Altinn beställs ett aktiveringsbrev: endast D-numret behöver anges. Aktiveringsbrevet kommer att skickas till den sparade hemadressen inom cirka en vecka.
2. När aktiveringsbrevet har anlänt kan en app installeras på smarttelefonen: Kom igång med MinID  
3. Du ska då ha tillgång till din personliga brevlåda ”My Tax” hos den norska skattemyndigheten.

 

Noll NOK i inkomstdeklaration i Norge: ingen skatteskuld till Norge

Även om det antas att lönen inte är skattepliktig i Norge måste en norsk inkomstdeklaration lämnas in: i sådana fall bör den skattepliktiga lönen sättas till noll norska kronor och hänvisning bör göras till relevant DTA-förordning. Vi har skapat en video för detta ändamål.

Följande krav måste uppfyllas för att du ska kunna följa dessa instruktioner.

• De har tilldelats ett D-nummer av de norska myndigheterna
• Du kan logga in på Skatteverkets onlineportal My Tax, t.ex. med MinID.
• Du har tidigare varit utstationerad i Norge som utländsk arbetstagare
• Enligt ett dubbelbeskattningsavtal är du inte skyldig att betala skatt i Norge. Huruvida den inkomst du tjänar på ditt arbete i Norge är skattepliktig i Norge eller inte måste kontrolleras i det relevanta dubbelbeskattningsavtalet.
• Det förutsätts att du inte behöver betala socialförsäkringsavgifter till Norge, t.ex. för att ett A1-intyg har utfärdats för den tid som du är utstationerad. 

 

 

Inkomstdeklaration med skattskyldighet i Norge

 Kännetecken för en norsk inkomstdeklaration för transferfall med skatteplikt i Norge:

• Skatteplikt i Norge främst på grund av att 183-dagarsregeln inte är tillämplig;
• den norska inkomstdeklarationen finns vanligtvis tillgänglig förifylld på internetportalen My Tax;
• i många fall är de siffror som anges här inte att anmärka på;
• det är ändå lämpligt att låta kontrollera sin inkomstdeklaration;
• åtgärder måste vanligtvis vidtas för att undvika dubbelbeskattning.

 

Revision av den norska förhandsifyllda inkomstdeklarationen

Den norska skattemyndigheten tillhandahåller en skattekalkylator på nätet: Länk till webbplatsen. 

Detta gör det i ett första steg möjligt att förstå vilka uppgifter som har legat till grund för beräkningen av den förifyllda inkomstdeklarationen.

Exempel: Person A från Göteborg var anställd i Norge vid ett fast driftställe som tillhörde hans arbetsgivare under perioden 1 april 2023 till 10 juli 2023. I april 2024 går person A in på My Tax-portalen och ser följande nyckeltal:

 

Twelths:	3/12
Salary	140.000 NOK
Minimum Standard Deduction (Limit = 3/12 x 104.450 NOK)	26.113 NOK
Calculated Tax and duties	28.830 NOK
Withholding tax (redan betalt löneskatt)	30.000 NOK
Excess - refund amount	1.170 NOK

 

Ofta är det klumpsumman för inkomstrelaterade kostnader som är i fokus: för 2024 är den upp till 104 450 norska kronor. För personer som endast har arbetat i Norge under en del av året minskas detta engångsbelopp proportionellt (se förklaring nedan): motsvarande tolftedelar beaktas. 

Person A inser att endast 3/12 hittills har beaktats i hans förhandsifyllda deklaration – trots att han har rätt till 4/12. Följaktligen går person A till avsnittet Arbete och vistelse i portalen My Tax och korrigerar sina vistelser i Norge här – så att 4/12 slutligen beaktas under Twelths. Beräkningen ändras i enlighet med detta: 

 

Twelths:	4/12
Salary	140.000 NOK
Minimum Standard Deduction (Limit = 4/12 x 104.450 NOK)	34.817 NOK
Calculated Tax and duties	19.639 NOK
Withholding tax (redan betalt löneskatt)	30.000 NOK
Excess - refund amount	10.361 NOK

 

Tolvtedelsreglering i Norge

Beräkningen av den proportionella tolfte andelen är bland annat avgörande för beräkningen av minimiskatteavdraget. Fulla avdragsbelopp (12/12) beviljas om den anställde har arbetat i Norge under hela kalenderåret – kortare perioder reduceras i allmänhet proportionellt: 

• delade månader räknas som en hel månad. Exempel: 1 februari till 4 mars = 2/12;
• vid flera vistelser under ett år räknas dagarna ihop och delas med 30 dagar. Exempel: 12 maj till 19 juni och 15 november till 31 december år 1 (totalt 86 dagar), dvs.: 86 dagar/30 dagar = 2,86; därför rätt till 3/12;   
• Särskild reglering om 183-dagarsgränsen (norska regler för skatteinvandring) överskrids; exempel: Vistelse i Norge år 01: 90 dagar (01.10.-31.12.); vistelse i Norge under år 02: 120 dagar (01.01.-30.04.); lösning: under år 01 anses personen ha begränsad skatteplikt i Norge (enligt norsk internrätt) – under år 02 obegränsad skatteplikt (enligt norsk internrätt; jfr. webbplats), eftersom 183-dagarsgränsen i så fall har överskridits inom en 12-månadersperiod; detta innebär att personen har rätt till 3/12 år 01 – och 12/12 år 02; observera: Överskridande av 270 dagar inom en 36-månadersperiod leder också till skattemigration (enligt internrätt) till Norge;   
• dessutom finns det särskilda regler för personer som betalar skatt på minst 90 % av sin inkomst till Norge under ett inkomstår: de har också rätt till 12/12.

 

Social trygghet i Norge

För utländska medborgare som endast skickas till Norge för kortvariga projekt brukar arbetsgivaren skaffa så kallade A1-intyg för att bevisa för de norska myndigheterna att personen fortfarande omfattas av socialförsäkringsbestämmelserna i sitt hemland och därför inte behöver betala socialförsäkringsavgifter i Norge.

Det är dock fortfarande tillrådligt att kontrollera socialförsäkringsaspekten i den norska inkomstdeklarationen. I Norge dras socialförsäkringsavgifter i allmänhet av tillsammans med inkomstskatten. I praktiken händer det ibland av misstag att man i den förifyllda inkomstdeklarationen – trots ett A1-intyg – anger lönen för utstationerade personer under rubriken ”avgiftspliktig i Norge” och att socialförsäkringsavgifter (Bidrag till allmän försäkring/trygdeavgift) beräknas i skattedeklarationen. Om detta ska fastställas och korrigeras i den förifyllda deklarationen: gå då till deklarationen och ange lönen i rätt inkomstgrupp (ej socialavgiftspliktig enligt Norge) – A1-intyget ska också skickas in som bilaga. 

 

PAYE-system i Norge: Avräkningsreglering via schablonbelopp

PAYE-systemet är ett separat avräkningsförfarande: i det här fallet betalas en fast procentsats och därmed har inkomstskatteskyldigheterna i Norge räknats av. På vår webbplats Utstationering till Norge finns mer information om PAYE-systemet.

Med PAYE-systemet behöver du inte lämna in någon inkomstdeklaration – och du får inte heller någon ”riktig” norsk inkomstskatt, utan snarare ett slags kvitto på den deklarerade lönen och den betalda skatten.

Oavsett om man beskattas normalt eller via PAYE måste man i de flesta fall vidta åtgärder för att undvika dubbelbeskattning.      

  

Undvikande av dubbelbeskattning  

I de allra flesta utstationeringssituationer ska lön som är skattepliktig i Norge också beaktas i hemlandet.

Norge har ingått dubbelbeskattningsavtal med de flesta länder för att undvika dubbelbeskattning. I den mån Norge har rätt att beskatta löneinkomst kan dubbelbeskattning undvikas.

• den norska löneinkomsten är undantagen (undantagsmetoden) – men då regelbundet med beaktande vid fastställande av skattesatsen eller
• så är den norska löneinkomsten skattepliktig – men den norska skatten krediteras (kreditmetoden) 

Det måste kontrolleras i respektive Skatteavtal vilken reglering som har avtalats.

I overenskomst mellom de nordiske land (Det Nordiska Skatteavtalet) undantagsmetoden (ur ett svenskt perspektiv) avtalades i det fall:

• personens hemvistland är Sverige och
• den proportionella lönen är skattepliktig i Norge

 

 

Vårt utbud av tjänster

• Kontroll av den förifyllda inkomstdeklarationen
• Ändring eller upprättande av inkomstdeklaration
• Förberedelse av invändningar